Αθήνα, 2 Σεπτεμβρίου 2008 Αριθ. πρωτ.: 1086440/1529/Α0012

ΘΕΜΑ: Η δαπάνη αγοράς μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων εκπίπτει από το εισόδημα, εφόσον αυτά δεν μεταβιβαστούν για τρία (3) έτη από την αγορά τους.

1. Σύμφωνα με την περ. στ' της παρ. 1 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν.2238/1994), όπως αυτή προστέθηκε με την παράγραφο 3 του άρθρου 2 του ν.3296/2004 (ΦΕΚ 253 Α'), από το συνολικό εισόδημα του φορολογούμενου αφαιρείται ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) της δαπάνης που καταβλήθηκε από τον υπόχρεο για την αγορά μεριδίων μετοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού, εφόσον αυτά δεν μεταβιβαστούν για τρία (3) έτη από την αγορά τους.

Επίσης, σύμφωνα με την ίδια διάταξη, το ποσό της έκπτωσης αυτής αφαιρείται από το συνολικό εισόδημα του έτους μέσα στο οποίο συμπληρώνονται τα τρία (3) έτη από την αγορά τους και δεν μπορεί να υπερβεί το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ συνολικά κατά φορολογούμενο. Προϋπόθεση της έκπτωσης είναι το ποσό της δαπάνης για την αγορά των μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων να μην προέρχεται από ρευστοποιήσεις ήδη υπαρχόντων μετοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαίων, αλλά από νέα κεφάλαια. Όταν αγοράζουν αμοιβαία κεφάλαια από κοινού περισσότερα πρόσωπα, το ποσό έκπτωσης των 3.000 ευρώ επιμερίζεται ανάλογα με τον αριθμό τους.

Με τις ίδιες ως άνω προϋποθέσεις η έκπτωση αυτή παρέχεται και επί αγοράς μεριδίων μετοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού που είναι συνδεδεμένα με ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής.

Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για αγορές μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων που πραγματοποιούνται από 1.1.2005 έως 31.12.2009. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών μπορεί να παρατείνεται η χρονική περίοδος ισχύος.

2. Παλαιότερα, ανάλογη διάταξη είχε θεσπιστεί με την παράγραφο 1 του άρθρου 37 του ν.2874/2000. Η διάταξη αυτή τροποποιήθηκε με την παράγραφο 24 του άρθρου 5 του ν.2892/2001 και καταργήθηκε, με την παράγραφο 16 του άρθρου 2 του ν.3091/2002, για αγορά μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων από 1.1.2003 και μετά (περ. α' του άρθρου 30 του ίδιου νόμου).