ΠΟΛ.1050/21-03-06: Υποβολή των εξαμηνιαίων καταστάσεων με τις πωλήσεις πετρελαίου diesel

Υποβολή των εξαμηνιαίων αναλυτικών καταστάσεων με τις πωλήσεις πετρελαίου εσωτερικής καύσης (dieseI) που χρησιμοποιείται για θέρμανση ή σε ορισμένες εκμεταλλεύσεις (γεωργία, δασοκομία κ.λ.π.), με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας - Οδηγίες εφαρμογής. Κοινοποίηση των τεχνικών προδιαγραφών του αρχείου για την υποβολή των καταστάσεων.- Λοιπές διευκρινίσεις.

Με την 1086978/609/0015/ΠΟΛ. 1121/15.9.2005 Απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, που δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ 131018΄/16.9.2005 (όπως ισχύει μετά την τροποποίηση της με την A.Υ.O.O. 1003080122/0015 ΠΟΛ 1002/12.1.2006 ΦΕΚ. 94/8/31.1.2006) θεσπίστηκαν πρόσθετες υποχρεώσεις στους επιτηδευματίες που διαθέτουν πετρέλαιο εσωτερικής καύσης (diesel)- θέρμανσης αναφορικά με την υποχρέωση έκδοσης φορολογικών στοιχείων, με την εγκύκλιο δε 1096529/673/0015/ΠΟΛ. 1132/12.10.2005 παρασχέθηκαν οδηγίες και διευκρινίσεις για την ορθή και ομοιόμορφη εφαρμογή της αρχικά εκδοθείσας Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1121/2005.

Με τις ίδιες ως άνω αποφάσεις καθιερώθηκε η υποχρέωση ηλεκτρονικής υποβολής εξαμηνιαίων αναλυτικών καταστάσεων από τους επιτηδευματίες - πωλητές του ανωτέρω είδους με το περιεχόμενο που αναφέρεται σε αυτές.

Για την πληρέστερη κατανόηση και εφαρμογή των διατάξεων και των οδηγιών που δόθηκαν με τις ανωτέρω διοικητικές πράξεις και ειδικότερα τόσο ως προς τον τρόπο έκδοσης των σχετικών φορολογικών στοιχείων, όσο και ως προς το περιεχόμενο και την υποβολή των εξαμηνιαίων αναλυτικών καταστάσεων, παρέχονται με την παρούσα συμπληρωματικές διευκρινίσεις και οδηγίες και κοινοποιούνται οι τεχνικές προδιαγραφές του αρχείου υποβολής τους, ως παράρτημα της παρούσας.

Α. Γενικά

Με τις διατάξεις των ανωτέρω Υπουργικών Αποφάσεων αφενός προσδιορίζεται το εκδιδόμενο στοιχείο αξίας (Α.Λ.Π. ή τιμολόγιο) για την αγορά του πετρελαίου καύσης (diesel) -θέρμανσης, ανάλογα με την ιδιότητα την οποία δηλώνει ο αγοραστής (ιδιώτης, διαχειριστής πολυκατοικίας, αγρότης, επιτηδευματίας κ.λ.π.) και αφετέρου καθορίζεται το περιεχόμενο των εκδιδομένων στοιχείων στις λιανικές πωλήσεις του πετρελαίου αυτού, χωρίς να ορίζονται από τις διατάξεις αυτές οι δικαιούχοι πετρελαίου θέρμανσης.

Από τις ίδιες ως άνω Υπουργικές Αποφάσεις και τις λοιπές διατάξεις του Κ.Β.Σ. προκύπτει ότι, για τις πωλήσεις του πετρελαίου εσωτερικής καύσης (diesel) που χρησιμοποιείται ως καύσιμο θέρμανση, κτιρίων εκδίδεται Α.Λ.Π., εφόσον αγοραστής είναι ιδιώτης (ιδιοκτήτης, ενοικιαστής, διαχειριστής για λογαριασμό ενοίκων διπλοκατοικίας ή πολυκατοικίας στην οποία στεγάζονται ιδιώτες ή/και επιτηδευματίες) ή τιμολόγιο και δελτίο αποστολής ή συνενωμένο δελτίο αποστολής -τιμολόγιο πώλησης, εφόσον με την δαπάνη αγοράς βαρύνεται αποκλειστικά και μόνο επιτηδευματίας, ενώ για τις πωλήσεις πετρελαίου εσωτερικής καύσης (diesel) που χρησιμοποιείται αποκλειστικά σε ορισμένες εκμεταλλεύσεις όχι όμως για θέρμανση, (ενδεικτικά: γεωργία, δασοκομία, καλλιέργειες οπωροκηπευτικών, ιχθυοκαλλιέργειες κ.α.) και διατίθεται επίσης με μειωμένο Συντελεστή Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης εκδίδεται μόνο δελτίο αποστολής και τιμολόγιο πώλησης ή συνενωμένο δελτίο αποστολής-τιμολόγιο πώλησης.

Β. Περιεχόμενο των καταστάσεων

1. Στις καταστάσεις περιλαμβάνονται όλες οι πωλήσεις και μεταπωλήσεις (χονδρικές και λιανικές):

α) του πετρελαίου εσωτερικής καύσης (diesel) που προορίζεται να χρησιμοποιηθεί αποκλειστικά και μόνο για τη λειτουργία κεντρικών συστημάτων θέρμανσης (καλοριφέρ) ή άλλων μέσων για τη θέρμανση ανθρώπων στους χώρους κατοικίας, διαμονής ή εργασίας τους,

β) του πετρελαίου εσωτερικής καύσης (diesel) που επίσης διατίθεται με μειωμένο Συντελεστή Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης για χρήση αποκλειστικά σε ορισμένες εκμεταλλεύσεις, (ενδεικτικά: γεωργία, καλλιέργειες οπωροκηπευτικών, ιχθυοκαλλιέργειες, κολυμβητήρια κ.α.), στις περιπτώσεις που προβλέπεται από τη σχετική τελωνειακή νομοθεσία και

γ) του φωτιστικού πετρελαίου (κηροζίνης θέρμανσης) που χρησιμοποιείται και ως καύσιμο θέρμανσης.

2. Περιπτωσιολογία:

α. Διακριτές καταχωρήσεις

Γίνονται διακριτές καταχωρήσεις στις καταστάσεις πώλησης πετρελαίου εσωτερικής καύσης (diesel) - θέρμανσης

ι) όταν έχουν διενεργηθεί πωλήσεις προς το ίδιο πρόσωπο με διαφορετική ιδιότητα, (π.χ. ιδιοκτήτης μονοκατοικίας, διαχειριστής πολυκατοικίας, επιτηδευματίας),

ιι) όταν έχουν διενεργηθεί πωλήσεις προς το ίδιο πρόσωπο, με την ίδια ιδιότητα, για διαφορετικά όμως ακίνητα,

ιιι) όταν σε εκδοθείσες Α.Λ.Π. που αφορούν το ίδιο ακίνητο έχουν αναγραφεί είτε διαφορετικοί διαχειριστές, είτε ο ίδιος διαχειριστής, αλλά διαφορετικοί Α.Φ.Μ.

β. Καταχώρηση τιμολογίων πωλήσεων πετρελαίου εσωτερικής καύσης (diesel) = θέρμανσης προς διαφορετικές εγκαταστάσεις επιχείρησης

Σε περίπτωση που έχουν εκδοθεί περισσότερα του ενός τιμολόγια προς έναν επιτηδευματία στα οποία αναγράφεται το ίδιο επάγγελμα, αλλά διαφορετικές διευθύνσεις λόγω ύπαρξης υποκαταστημάτων μπορεί να γίνεται μία συγκεντρωτική καταχώρηση για όλα τα τιμολόγια, με βάση το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία του επιτηδευματία με τη διεύθυνση της έδρας ή ενός εκ των υποκαταστημάτων.

γ. Καταχώρηση πωλήσεων σε περιπτώσεις που η διαχείριση ασκείται από επιχείρηση διαχείρισης

Στην περίπτωση πώλησης πετρελαίου από εταιρίες διαχείρισης κτηρίων προς κτήρια τη διαχείριση των οποίων ασκούν οι ίδιες, οι καταχωρήσεις στις ως άνω καταστάσεις γίνονται και πάλι ανά διαχειριζόμενο κτίριο με αναγραφή του ονοματεπώνυμου που γράφεται στις αποδείξεις και είναι αυτό του εκπροσώπου εκ των συνιδιοκτητών ή ενοίκων του κτιρίου που έχει συναποφασισθεί και ορισθεί ως συνδιαχειριστής και της διεύθυνσής του, ενώ ως Α.Φ.Μ. σε όλες τις περιπτώσεις αναγράφεται αυτός της διαχειρίστριας επιχείρησης.

δ. Παράδειγμα: Ο Α είναι διαχειριστής πολυκατοικίας στην οποία διαμένει και για την οποία έχουν εκδοθεί Α.Λ.Π. με αναγραφή του ονόματος του ίδιου ως διαχειριστή και του δικού του Α.Φ.Μ. για το μήνα Ιανουάριο. Τον επόμενο μήνα η διαχείριση ανατίθεται σε επιχείρηση επαγγελματικής διαχείρισης και ο ίδιος (ο Α) καθίσταται συνδιαχειριστής, συνεπώς οι εκδοθείσες Α.Λ.Π. φέρουν το όνομα του Α με την ιδιότητα του συνδιαχειριστή και το Α.Φ.Μ. της διαχειρίστριας επιχείρησης. Ταυτόχρονα μισθώνει εξοχική μονοκατοικία σε προάστιο της πόλης που βρίσκεται η πολυκατοικία, και για την οποία έχουν εκδοθεί Α.Λ.Π. με την αναγραφή του ονόματος του ιδίου με την ιδιότητα του ιδιοκτήτη και το δικό του Α.Φ.Μ. Τέλος, σε ιδιόκτητο αυτόνομο κτίριο στεγάζεται και η ατομική του εμπορική επιχείρηση εκμετάλλευσης εστιατορίου, για την οποία έχουν εκδοθεί τιμολόγια- δελτία αποστολής. Για κάθε μία από τις παραπάνω τέσσερις περιπτώσεις θα γίνει ξεχωριστή καταχώρηση.

ε. Καταχώρηση λιανικών πωλήσεων φωτιστικού πετρελαίου (κηροζίνης θέρμανσης) σε συσκευασίες μέχρι 20 It

Ειδικά οι πωλήσεις φωτιστικού πετρελαίου (κηροζίνης θέρμανσης) σε συσκευασίες μέχρι 20 lt για τις οποίες εκδίδονται αποδείξεις με τη χρήση απλής ταμειακής μηχανής του Ν. 1809/1988, υποβάλλονται με τις ως άνω καταστάσεις με μία εγγραφή, μόνο με τη συνολική τους αξία.

Επισημαίνεται ότι προς διευκόλυνση εφαρμογής των παραπάνω από τους υπόχρεους, στην περίπτωση χρήσης φορολογικών ταμειακών μηχανών, είναι δυνατή η ενεργοποίηση και χρήση ιδιαίτερου ημερήσιου αθροιστή πωλήσεων (Τμήματος) για κάθε είδος πωλούμενου καυσίμου, στον οποίο θα αθροίζονται και θα εμφανίζονται διακριτά σε κάθε ημερήσιο δελτίο "Ζ", οι συνολικές ημερήσιες πωλήσεις και το αναλογούν ποσό του ΦΠΑ για το συγκεκριμένο είδος πετρελαίου, δεδομένα από τα οποία προκύπτουν άμεσα τα ποσά που είναι απαραίτητα για τις εγγραφές στις συγκεντρωτικές καταστάσεις.

στ. Καταχώρηση λιανικών πωλήσεων πετρελαίου εσωτερικής καύσης (diesel) - θέρμανσης για ποσότητες μέχρι 20 lt συσκευασμένου ή μη

Ειδικά για τις λιανικές πωλήσεις πετρελαίου εσωτερικής καύσης (diesel) - θέρμανσης για ποσότητες έως 20 It, συσκευασμένου ή μη, εκδίδονται αποδείξεις λιανικής πώλησης, θεωρημένες χειρόγραφες ή από ηλεκτρονικό υπολογιστή με χρήση μηχανισμού ΕΑΦΔΣΣ, στις οποίες αναγράφεται μόνο το ονοματεπώνυμο. η διεύθυνση του πελάτη (αγοραστή), το είδος. η ποσότητα και η αξία αυτού (όχι ο Α.Φ.Μ). Οι αποδείξεις για τις πωλήσεις αυτές καταχωρούνται στις καταστάσεις με μία εγγραφή που περιλαμβάνει τη συνολική ποσότητα, τη συνολική αξία και το συνολικό αριθμό των εκδοθεισών αποδείξεων.

η. Αξία που καταχωρείται

Η αξία των χονδρικών πωλήσεων (τιμολογίων) καταχωρείται στις καταστάσεις χωρίς τον Φ.Π.Α., η δε αξία του εσόδου των λιανικών πωλήσεων καταχωρείται από φορολογημένη του Φ.Π.Α.

Γ. Χρόνος υποβολής

Οι καταστάσεις υποβάλλονται από τη λήξη κάθε ημερολογιακού εξαμήνου και μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη του εξαμήνου εφόσον έχουν πραγματοποιηθεί πωλήσεις εντός του προηγούμενου ημερολογιακού εξαμήνου. δηλαδή μηδενικές καταστάσεις δεν υποβάλλονται.

Κατ΄ εξαίρεση η υποβολή της πρώτης αναλυτικής κατάστασης θα περιλαμβάνει τις πωλήσεις που πραγματοποιήθηκαν από 14.10.2005 έως 30.6.2006 και θα διενεργηθεί το αργότερο μέχρι 20.7.2006.

Δ. Τρόπος υποβολής

Οι καταστάσεις υποβάλλονται μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου στο διαδικτυακό τόπο της Γ.Γ.Π.Σ. www.gsis gr μέσω του προγράμματος "e-καύσιμα". Διευκρινίζεται ότι εμπρόθεσμες καταστάσεις δεν υποβάλλονται πέραν του ανωτέρω τρόπου ούτε μέσω Κ.Ε.Π. ούτε μέσω Δ.Ο.Υ.

Επισημαίνεται ιδιαίτερα ότι, για να πραγματοποιηθεί η υποβολή μέσω διαδικτύου θα πρέπει ο υπόχρεος να έχει προηγουμένως πιστοποιηθεί στο TAXISnet και να διαθέτει όνομα και κωδικό χρήστη. Η υποβολή της σχετικής αίτησης - εγγραφής θα πρέπει να γίνεται τουλάχιστον δέκα (10) εργάσιμες ημέρες πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής.

Εκπρόθεσμη υποβολή καταστάσεων θα γίνεται μόνο στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. του υπόχρεου επιτηδευματία με μαγνητικό μέσο (δισκέτα), συνοδευόμενο από έγγραφο του εις τριπλούν στο οποίο αναγράφονται τα στοιχεία του, η συνολική ποσότητα του πωληθέντος πετρελαίου το πλήθος των εκδοθέντων στοιχείων (τιμολογίων και Α.Λ.Π.) και η συνολική τους αξία.

Τέλος, ακολουθεί συνημμένο παράρτημα σχετικό με τις τεχνικές προδιαγραφές του αρχείου των καταστάσεων πώλησης πετρελαίου εσωτερικής καύσης (DIESEL)- θέρμανσης που υποβάλλονται με ηλεκτρομαγνητικά μέσα.