Στο άρθρο 38 § 2 το ν 2873/2000 ορίζεται ότι :
" 2.Οι επιτηδευματίες, καθώς και οι κοινοπραξίες ή κοινωνίες επιτηδευματιών, κατά τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 2 του π.δ. 186/1992, οι οποίοι:
α) τηρούν βιβλία τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. ή β) τηρούν βιβλία δεύτερης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. και κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο έχουν πραγματοποιήσει ακαθάριστα έσοδα: αα) πάνω από εκατό χιλιάδες (100.000,00) ευρώ, αν πρόκειται για εμπορική ή μικτή επιχείρηση, ββ) πάνω από πενήντα χιλιάδες (50.000,00) ευρώ, αν πρόκειται για επιτηδευματία που ασκεί εμπορική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα, υποβάλλουν τις κάθε είδους δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος και φόρου προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.), αρχικές, συμπληρωματικές, τροποποιητικές, περιοδικές και εκκαθαριστικές, αφού προηγουμένως έχουν υπογραφεί και από λογιστή φοροτεχνικό, κάτοχο της σχετικής άδειας ασκήσεως επαγγέλματος.
Τα όρια των ποσών της περίπτωσης β', τέθηκαν όπως μειώθηκαν από τριακόσιες χιλιάδες (300.000) και εκατόν πενήντα χιλιάδες (150.000) ευρώ, σε εκατό χιλιάδες (100.000) και πενήντα χιλιάδες (50.000) ευρώ, αντίστοιχα, με την ΠΟΛ.1008/19.1.2011. Για την εφαρμογή των πιο πάνω  ορίων λαμβάνονται υπόψη τα ακαθάριστα έσοδα που πραγματοποιούνται από τη διαχειριστική περίοδο 2010 και μετά.
Σημείωση: Προηγουμένως, τα όρια των ποσών της περίπτωσης β' της παραγράφου 2 του άρθρου 38,  όπως αυτά  είχαν αναπροσαρμοστεί εξαιτίας της  εισαγωγής του ευρώ από 01-01-2002, ήταν  "300.000,00 ευρώ" [από  100.000.000 δρχ.] και "150.000,00 ευρώ" [50.000.000 δρχ.] αντίστοιχα  σύμφωνα με την ΠΟΛ.1380/21.12.2001.
Από τα ανωτέρω συνάγεται ότι κριτήριο για την υπογραφή της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ από το λογιστή της επιχείρησης είναι τα ακαθάριστα έσοδα της προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου και όχι ο τρόπος υποβολής της.