Αριθμ. Δ.ΟΡΓ.Α 1144326 ΕΞ 2024

ΦΕΚ B’ 7049/23.12.2024

Τροποποίηση και συμπλήρωση των αποφάσεων του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) υπό στοιχεία: α) Δ.ΟΡΓ. Α 1125859 ΕΞ 2020/23-10-2020 (Β’ 4738), ως προς τη σύσταση ενός (1) Αυτοτελούς Τμήματος στο Κέντρο Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.) Αττικής και τον ανακαθορισμό αρμοδιοτήτων Υπηρεσιών της ΑΑΔΕ, καθώς και β) Δ.ΟΡΓ.Α 1065199 ΕΞ2022/20-07-2022 (Β’ 3886).

Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ

ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ

Έχοντας υπόψη:

1. Τις διατάξεις:

α) Του Κεφαλαίου Α’ του Μέρους Πρώτου του ν. 4389/2016 «Επείγουσες διατάξεις για την εφαρμογή της συμφωνίας δημοσιονομικών στόχων και διαρθρωτικών μεταρρυθμίσεων και άλλες διατάξεις» (Α’ 94) και ειδικότερα των άρθρων 2 και 7, των παρ. 1 και 3 του άρθρου 6, των περ. ββ’ και γγ’ της υποπαρ. θ’ της παρ. 4 και των παρ. 1, 5 και 6 του άρθρου 14, των άρθρων 19 και 37 και των παρ. 1 έως και 5 του άρθρου 41 αυτού,

β) του άρθρου 20 του ν. 4622/2019 «Επιτελικό Κράτος: οργάνωση, λειτουργία και διαφάνεια της Κυβέρνησης, των κυβερνητικών οργάνων και της κεντρικής δημόσιας διοίκησης» (Α’ 133),

γ) του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α’ 58) και ειδικότερα του άρθρου 4 αυτού και

δ) του άρθρου 90 του Κώδικα νομοθεσίας για την Κυβέρνηση και τα κυβερνητικά όργανα (π.δ. 63/2005, Α’ 98), όπως διατηρήθηκε σε ισχύ με την περ. 22 του άρθρου 119 του ν. 4622/2019.

2. Τις αποφάσεις του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) υπό στοιχεία:

α) Δ.ΟΡΓ.Α 1125859 ΕΞ 2020/23-10-2020 «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ)» (Β’ 4738) και ειδικότερα τα άρθρα 47Α, 47Δ και 48.

β) Δ.ΟΡΓ.Α 1065199 ΕΞ2022/20-07-2022 «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων και εξουσιοδότηση υπογραφής “Με εντολή Διοικητή” σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης» (Β’ 3886) και ειδικότερα την περ. 12 του Πίνακα του άρθρου 1 αυτής.

3. Τα κατωτέρω μηνύματα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου:

α) Από 06 και 13/12/2024 της Γενικής Διεύθυνσης Φορολογικών Λειτουργιών (Γ.Δ.Φ.Λ.),

β) από 27/09/2024, με το συνημμένο σε αυτό ενημερωτικό σημείωμα, καθώς και από 28/11/2024, 24/10/2024, 09 και 16/12/2024 της Γενικής Διεύθυνσης Φορολογίας (Γ.Δ.Φ.),

γ) από 03/12/2024 της Διεύθυνσης Επιχειρησιακού Σχεδιασμού Ελέγχων (ΔΙ.Ε.Σ.ΕΛ.) της Γ.Δ.Φ.Λ. με το συνημμένο σε αυτό εισηγητικό σημείωμα.

4. Την υπό στοιχεία Δ.Π.Δ.Α. Α.Α.Δ.Ε. Ε 1143991 ΕΞ 2024 ΕΜΠ/09-12-2024 βεβαίωση του Προϊσταμένου της Γενικής Διεύθυνσης Οικονομικών και Τεχνικών Υπηρεσιών (Γ.Δ.Ο.Τ.Υ.) της ΑΑΔΕ.

5. Την υπ’ αρ. 1 της 20-1-2016 Πράξη του Υπουργικού Συμβουλίου «Επιλογή και διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» (Υ.Ο.Δ.Δ. 18), σε συνδυασμό με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παρ. 10 του άρθρου 41 του ν. 4389/2016, την υπ’ αρ. 39/3/30-11-2017 (Υ.Ο.Δ.Δ. 689) απόφαση του Συμβουλίου Διοίκησης της ΑΑΔΕ και την υπό στοιχεία 5294 ΕΞ 2020/17-1-2020 απόφαση του Υπουργού Οικονομικών «Ανανέωση της θητείας του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» (Υ.Ο.Δ.Δ. 27).

6. Την ανάγκη τροποποίησης και συμπλήρωσης:

α) Της πρώτης εν θέματι απόφασης, ως προς τη σύσταση ενός επιπλέον Αυτοτελούς Τμήματος στο Κέντρο Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.) Αττικής, λόγω ενσωμάτωσης της Οδηγίας (ΕΕ) 2020/285 του Συμβουλίου της 18ης Φεβρουαρίου 2020, ως προς τον ανακαθορισμό αρμοδιοτήτων των Ελεγκτικών Κέντρων (ΕΛ.ΚΕ.) και ειδικότερα της Υποδιεύθυνσης Β’Ελέγχων αυτών, λόγω επικαιροποίησης των στοιχείων, βάσει των οποίων οι φορολογούμενοι υπάγονται στην αρμοδιότητα αυτής, καθώς και ως προς την πληρέστερη αποτύπωση των αρμοδιοτήτων των Υποδιευθύνσεων των Ελεγκτικών Κέντρων (ΕΛ.ΚΕ.) και των Τμημάτων Ελέγχων των Δ.Ο.Υ. Α’ Τάξεως με την αναφορά μιας επιπλέον,

β) της δεύτερης εν θέματι απόφασης, ώστε να προβλεφθεί ρητά το αρμόδιο όργανο αναφορικά με την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 74 και 75 του Κ.Φ.Δ., καθώς και να εναρμονιστεί αυτή με τις αλλαγές που προκαλούνται με τη διεύρυνση της χωρικής αρμοδιότητας των Ελεγκτικών Κέντρων (ΕΛ.ΚΕ) και την επικαιροποίηση των στοιχείων, βάσει των οποίων οι φορολογούμενοι υπάγονται στην αρμοδιότητα του Κέντρου Ελέγχου Φορολογουμένων Μεγάλου Πλούτου (Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π.).

7. Το γεγονός ότι, από τις διατάξεις της παρούσας απόφασης, εκτιμάται ότι θα προκληθεί επιπλέον δαπάνη η οποία δεν θα υπερβεί το ποσό των δεκαεπτά χιλιάδων διακοσίων δεκαοκτώ ευρώ (17.218€) περίπου για το έτος 2025 και για κάθε επόμενο έτος, σε βάρος των ΑΛΕ της Μείζονος Κατηγορίας 21 «Παροχές σε Εργαζομένους» του Προϋπολογισμού του Ειδικού Φορέα 1024-801-0000000 της ΑΑΔΕ, που σχετίζονται με την καταβολή ειδικής αμοιβής βάσει αξιολόγησης θέσεων εργασίας και τις σχετικές εργοδοτικές εισφορές που θα αντιμετωπιστεί εντός των ορίων του ισχύοντος Μεσοπρόθεσμου Πλαισίου Δημοσιονομικής Στρατηγικής τρέχοντος και επόμενων ετών στο πλαίσιο του ισχύοντος Μεσοπρόθεσμου Πλαισίου Δημοσιονομικής Στρατηγικής (ΜΠΔΣ), αποφασίζουμε:

Α. 1) Συνιστούμε, από 01/01/2025, στο Κέντρο Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.) Αττικής της Γενικής Διεύθυνσης Φορολογικών Λειτουργιών (Γ.Δ.Φ.Λ.) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) ένα (1) επιπλέον Αυτοτελές Τμήμα, με τίτλο «Αυτοτελές Τμήμα Η’Ειδικού Καθεστώτος Μικρών Επιχειρήσεων» και καθορίζουμε τις αρμοδιότητές του.

2) Ανακαθορίζουμε τις αρμοδιότητες:

α) Της Υποδιεύθυνσης «Β’Ελέγχων» των Ελεγκτικών Κέντρων (ΕΛ.ΚΕ.) Αττικής και Θεσσαλονίκης,

β) των Υποδιευθύνσεων των Ελεγκτικών Κέντρων (ΕΛ.ΚΕ.) Αττικής και Θεσσαλονίκης, καθώς και των Τμημάτων Ελέγχων των Δ.Ο.Υ. Α’ Τάξεως για την πληρέστερη αποτύπωση αυτών.

Β. Τροποποιούμε και συμπληρώνουμε τις αποφάσεις του Διοικητή υπό στοιχεία:

1) Δ.ΟΡΓ. Α 1125859 ΕΞ 2020/23-10-2020 (Β’ 4738):

α) στο άρθρο 47Α «Ελεγκτικά Κέντρα (ΕΛ.ΚΕ.)»:

αα) από 01/01/2025, αντικαθιστούμε την υποπερ. (α) της περ. Β. της υποπαρ. II. της παρ. 5 αυτού, ως εξής: «(α) φυσικά πρόσωπα που ασκούν ή δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα εφόσον πληρούν οποιοδήποτε από τα παρακάτω κριτήρια:

αα) H αξία ακίνητης περιουσίας του φορολογουμένου, του/της συζύγου/του ετέρου ΜΣΣ και των προστατευόμενων τέκνων αυτού κατά τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013), όπως υπολογίζεται στην ηλεκτρονική εφαρμογή του Ο.Π.Σ. Περιουσιολογίου της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), ανέρχεται αθροιστικά από την 01.01.2020 και μετά τουλάχιστον σε ένα έτος, στο ποσό του ενός εκατομμυρίου (1.000.000,00) ευρώ και έως του ποσού των δύο εκατομμυρίων (2.000.000,00) ευρώ.

ββ) H ετήσια δαπάνη διαβίωσης, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 31 του ν. 4172/2013, που προκύπτει από τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2020 και μετά σε τουλάχιστον ένα έτος, είναι ποσού εκατό χιλιάδων (100.000,00) ευρώ και έως το ποσό των εκατόν πενήντα χιλιάδων (150.000,00) ευρώ.

γγ) Τα ποσά δαπανών του άρθρου 32 του ν. 4172/2013 από το φορολογικό έτος 2020 και μετά σε τουλάχιστον ένα έτος, ανέρχονται σε διακόσιες χιλιάδες ευρώ (200.000,00) ευρώ και έως τετρακόσιες χιλιάδες (400.000,00) ευρώ.

δδ) Απέστειλαν στο εξωτερικό χρηματικά εμβάσματα συνολικού ύψους εκατό χιλιάδων (100.000,00) ευρώ και άνω και μικρότερου των διακοσίων χιλιάδων (200.000,00) ευρώ, σε τουλάχιστον ένα έτος από το έτος 2020 και μετά, όπως εντοπίζονται από τα στοιχεία που διαβιβάζονται στην ΑΑΔΕ, σύμφωνα με την υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1033/2014 (Β’ 276) απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων και των συνδικαιούχων των λογαριασμών χρέωσης για την αποστολή του εμβάσματος.

εε) Υπηρετούν, κατά τον χρόνο έκδοσης της εντολής ελέγχου, στο Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. και στο Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ..»

αβ) προσθέτουμε περ. (δ) στην υποπαρ. I. της παρ. 6 αυτού, ως εξής:

«(δ) ελέγχων δέουσας επιμέλειας για την τήρηση του συνόλου των υποχρεώσεων που απορρέουν από τις διατάξεις του ν. 4557/2018 (Α’ 139) για την πρόληψη και την καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες από τα υπόχρεα πρόσωπα.»

β) από 01/01/2025, στο άρθρο 47Δ «Κέντρα Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.)»:

βα) στην παρ. 4 αυτού:

i) αντικαθιστούμε το πρώτο εδάφιο της υποπαρ. I., ως εξής:

«Το ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. Αττικής διαρθρώνεται σε δύο (2) Υποδιευθύνσεις και δεκαεννέα (19) Τμήματα, από τα οποία τα επτά (7) Αυτοτελή Τμήματα, υπαγόμενα απευθείας στον Προϊστάμενο της Διεύθυνσης, καθώς και σε τέσσερα (4) Αυτοτελή Γραφεία, ως κατωτέρω:»

ii) προσθέτουμε υποπερ. στ1) στην περ. Γ. της υποπαρ. I., ως εξής:

«στ1) Αυτοτελές Τμήμα Η’Ειδικού Καθεστώτος Μικρών Επιχειρήσεων».

ββ) στην υποπαρ. Β. της παρ. 5 αυτού προσθέτουμε περ. V1., ως εξής:

«V1.Αυτοτελές Τμήμα Ειδικού Καθεστώτος Μικρών Επιχειρήσεων (α) Η διαχείριση ένταξης και απένταξης στο καθεστώς απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων:

αα) ελληνικών επιχειρήσεων σε άλλα κράτη μέλη καθώς και ελληνικών επιχειρήσεων που χρησιμοποιούν το καθεστώς τόσο σε άλλα κράτη μέλη όσο και στο εσωτερικό της χώρας,

ββ) επιχειρήσεων άλλων κρατών μελών στην Ελλάδα, (β) η διαχείριση των τριμηνιαίων αναφορών σύμφωνα με το σχετικό νομοθετικό πλαίσιο, (γ) ο έλεγχος του ενωσιακού και εθνικού ορίου κύκλου εργασιών.»,

γ) στο άρθρο 48 «Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες (Δ.Ο.Υ.)» και ειδικότερα στη υποπερ. I. «Τμήματα Α1 έως Α4 - Ελέγχων» της περ.

i. της υποπαρ. Α. της παρ. 6 αυτού, προσθέτουμε στοιχείο (β1), ως εξής:

«(β1) Η διενέργεια ελέγχων δέουσας επιμέλειας για την τήρηση του συνόλου των υποχρεώσεων που απορρέουν από τις διατάξεις του ν. 4557/2018 (Α’ 139) για την πρόληψη και την καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες από τα υπόχρεα πρόσωπα.».

2) Δ.ΟΡΓ.Α 1065199 ΕΞ 2022/20-07-2022 απόφαση «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων και εξουσιοδότηση υπογραφής “Με Εντολή Διοικητή” σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης» (Β’ 3886) και ειδικότερα στον Πίνακα του άρθρου 1 αυτής,

α) από 01/01/2025, στη στήλη 5 της περ. 12:

αα) αντικαθιστούμε το στοιχείο (α) της υποπερ. Α.3) αυτής, ως εξής:

«α) εξαιρετικά, τους φορολογουμένους, φυσικά πρόσωπα, όλης της επικράτειας, που πληρούν οποιοδήποτε από τα παρακάτω κριτήρια, ανεξάρτητα από το εάν οι φορολογούμενοι ασκούν και επιχειρηματική δραστηριότητα και ανεξάρτητα από το ύψος των ακαθάριστων εσόδων από αυτή:

αα) Η αξία της ακίνητης περιουσίας του φορολογουμένου, του/της συζύγου/του έτερου ΜΣΣ και των προστατευόμενων τέκνων αυτού κατά τον Κ.Φ.Ε., όπως υπολογίζεται στην ηλεκτρονική εφαρμογή του Ο.Π.Σ. Περιουσιολογίου της ΑΑΔΕ, υπερβαίνει αθροιστικά από την 01.01.2020 και μετά τουλάχιστον σε ένα έτος, το ποσό των δύο εκατομμυρίων (2.000.000,00) ευρώ.

ββ) Η ετήσια δαπάνη διαβίωσης, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 31 του ν. 4172/2013 (Α’ 167), που προκύπτει από τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2020 και μετά τουλάχιστον σε ένα έτος, υπερβαίνει το ποσό των εκατόν πενήντα χιλιάδων (150.000,00) ευρώ.

γγ) Τα ποσά δαπανών του άρθρου 32 του ν. 4172/2013 στο φορολογικό έτος 2020 και μετά τουλάχιστον σε ένα έτος, υπερβαίνουν το ποσό των τετρακοσίων χιλιάδων (400.000,00) ευρώ.

δδ) Απέστειλαν στο εξωτερικό χρηματικά εμβάσματα συνολικού ύψους διακοσίων χιλιάδων (200.000,00) ευρώ και άνω, σε τουλάχιστον ένα έτος από το έτος 2020 και μετά, όπως εντοπίζονται από τα στοιχεία που διαβιβάζονται στην ΑΑΔΕ, σύμφωνα με την υπό στοιχεία ΠΟΛ. 1033/2014 (Β’ 276) απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων και των συνδικαιούχων των λογαριασμών χρέωσης για την αποστολή του εμβάσματος.

εε) Υπηρετούν, κατά τον χρόνο έκδοσης της εντολής ελέγχου, σε υπηρεσίες της ΑΑΔΕ, πλην του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. και του Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ..»

αβ) αντικαθιστούμε το στοιχείο (γ) της υποπερ. Α.3) αυτής, ως εξής:

«(γ) τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες ιδιοκτησίας ακινήτων και τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα κατοχής ακινήτων, τα οποία δεν πραγματοποιούν άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα τουλάχιστον σε ένα έτος από το έτος 2020 και μετά.»

αγ) διαγράφουμε την υποπερ. Α.4) αυτής.

αδ) αντικαθιστούμε το στοιχείο (α) της υποπερ. Α.8α) αυτής, ως εξής:

«(α) τους φορολογουμένους, φυσικά πρόσωπα, που κατά τον χρόνο έκδοσης της εντολής ελέγχου, υπηρετούν στο Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. και στο Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ..»

αε) αντικαθιστούμε την υποπερ. Β.10) αυτής, ως εξής:

«10) Στις περιπτώσεις που απαιτείται η διενέργεια ειδικού ελέγχου για τη διαπίστωση της μείωσης του εισοδήματος του φυσικού ή νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, σύμφωνα με τα οριζόμενα στα άρθρα 70 και 71 παρ. 7 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, ο Προϊστάμενος της Δ.Ο.Υ. η οποία ήταν αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και σε περίπτωση που έχουν καταργηθεί τα Τμήματα Ελέγχων ή έχει παύσει η λειτουργία αυτής, ο Προϊστάμενος της Δ.Ο.Υ. που περιήλθε η αρμοδιότητα του ελέγχου, σύμφωνα με τις οικείες αποφάσεις και σε περίπτωση που περιήλθε σε ΕΛ.ΚΕ. Αττικής ή Θεσσαλονίκης ή σε περίπτωση που αρμόδιο για την παραλαβή ήταν το ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. Αττικής ή Θεσσαλονίκης, ο Προϊστάμενος οποιουδήποτε ΕΛ.ΚΕ.. Σε περίπτωση που στο φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή στη νομική οντότητα διενεργείται ήδη έλεγχος για την περίοδο που αφορά η σχετική δήλωση από άλλη Ελεγκτική Υπηρεσία, ο Προϊστάμενος της Υπηρεσίας αυτής.»

β) προσθέτουμε περ. 32Α, 32Β, 187 και 188, ως εξής:

Γ. Η παρούσα απόφαση ισχύει από δημοσιεύσεως, εκτός αν άλλως ορίζεται στις επιμέρους διατάξεις αυτής.

Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

Αθήνα, 17 Δεκεμβρίου 2024

Ο Διοικητής

ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ