ΠΟΛ 1101/27.4.1994

Αρ. Πρ. 1049756/4610/968/0014

ΘΕΜΑ : "Απεικόνιση των επιστροφών - εκπτώσεων ενδοκοινοτικών παραδόσεων στα έντυπα ΦΠΑ".

Υπ. Οικ. Εγκ. 1049756/4610/968/0014/ΠΟΛ.1101/27.4.1994

1. Οι επιστροφές ή εκπτώσεις που πραγματοποιήθηκαν σε μία φορολογική περίοδο και αφορούν ενδοκοινοτικές παραδόσεις προηγούμενων φορολογικών περιόδων αναγράφονται αφαιρετικό στον κωδ. 309 του πίνακα Δ της περιοδικής εκκαθάρισης Φ.Π.Α. (Έντυπο 004 - Φ.Π.Α. ΕΚΔΟΣΗ 1994) δηλαδή στον ίδιο κωδικό στον οποίο αναγράφεται η φορολογητέα αξία των ενδοκοινοτικών παραδόσεων της ίδιας φορολογικής περιόδου.

2. Εξάλλου, σύμφωνα με τις Οδηγίες συμπλήρωσης της προαναφερόμενης περιοδικής εκκαθάρισης Φ.Π.Α., επιτρέπεται η εγγραφή αρνητικών ποσών σε όλους τους κωδικούς του εντύπου. Ειδικότερα, για τη συμπλήρωση του πίνακα Δ επισημαίνεται ότι, όλα τα δεδομένα των εκροών και εισροών γράφονται αφού προηγουμένως αφαιρεθούν οι επιστροφές και εκπτώσεις, οι οποίες αφορούν τη συγκεκριμένη φορολογική περίοδο, με την προϋπόθεση ότι τα φορολογικά στοιχεία έχουν ημερομηνία μέχρι την τελευταία ημέρα της οικείας φορολογικής περιόδου.

Σε περίπτωση δε που προκύπτουν αρνητικά ποσά, αξιών και φόρου, λόγω των παραπάνω πράξεων, αυτά θα αναγράφονται με το πρόσημο πλην (-) πριν από αυτόν.

Σημειώνεται ότι ο παραπάνω τρόπος απεικόνισης των επιστροφών ή εκπτώσεων επί ενδοκοινοτικών παραδόσεων συγκεκριμένης φορολογικής περιόδου καλύπτει και την περίπτωση που οι πράξεις αυτές αφορούν ενδοκοινοτικές παραδόσεις προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου.